La Legge di Bilancio 2026 (L. 30.12.2025, n. 199 – allegato IV dispositivi per interazione uomo-macchina e per il miglioramento della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0) ha reintrodotto l’iperammortamento per gli investimenti in beni materiali e immateriali tecnologicamente avanzati, effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
L’agevolazione consente alle imprese di maggiorare fiscalmente il costo di acquisto fino al 180% (per investimenti fino a 2,5 milioni di euro), con un notevole beneficio fiscale per chi investe in tecnologie digitali e soluzioni 4.0.
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Beni agevolabili e periodo di applicazione
L’agevolazione si applica agli investimenti effettuati nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028, un orizzonte temporale più ampio rispetto alle precedenti misure, pensato per favorire una pianificazione degli investimenti di medio-lungo periodo.
Sono ammessi all’agevolazione i beni destinati alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese, realizzati in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in Paesi aderenti all’Accordo sullo Spazio economico europeo e destinati a strutture produttive situate nel territorio italiano. In particolare, rientrano nell’ambito applicativo i beni strumentali materiali e immateriali nuovi, interconnessi ai sistemi aziendali di gestione della produzione o alla rete di fornitura, nonché i beni materiali nuovi funzionali all’esercizio dell’attività d’impresa e destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per l’autoconsumo.
ESEMPIO DI CALCOLO:
100.000€
INVESTIMENTO
43.200€
BENEFIT FISCALE
Di seguito riportiamo lo schema di calcolo nell’ipotesi di acquisto di un bene del valore di 100.000 euro.
- Contabilmente viene inscritto in Stato Patrimoniale il valore di acquisto del bene, pari a 100.000 euro.
- Si procede poi con l’ammortamento del cespite la cui base di calcolo è data da 100.000 + 180% = 280.000 euro. Su questo valore viene calcolato l’ammortamento fiscale.
- Questo significa che l’ammortamento extracontabile ai fini imposte è calcolato sulla base di 280.000 euro in luogo dei 100.000 euro.
- Il vantaggio fiscale cumulato sugli anni di ammortamento è uguale al valore complessivo della maggiorazione moltiplicato per la percentuale Ires:
